案例

   

一家贸易公司想租一家王在市区的商店，同意年租金为240万元，每半年支付一次。租赁期为10年。王不愿意承担出租房屋所涉及的税费，因此租赁合同规定租金为手价和税后价。那么，这样的税收条款有效吗？王的出租店将涉及哪些税收？

   

   

律师点评：

   

师事:案件中的纳税条款在税收方面发生了变化，但有效条款是因为没有违反法律、行政法规的强制性规定。

   

根据《中华人民共和国民法典》第143条的规定： 有效的民事法律行为有以下三个条件：第一行为人具有相应的民事行为能力；第二 是真实意义的表达；第三 不违反法律、行政法规的强制性规定，不违反公序良俗。

   

在这种情况下，签订合同的出租人和承租人都有这三个条件，即包税条款是有效的，但是 不得对抗第三人；而且不能免除纳税人的法定纳税义务。

   

   

本案中，根据包税条款，商业企业代替出租人王缴纳的税费主要包括：

   

一是按租金，即不含税租金价格的5%缴纳增值税。

   

二是按增值税12%缴纳城建和教育费附加，可按税收政策减半征收。

   

第三，房产税是租金的12%。本案房东王为个人，可享受小规模纳税人50%的房产税优惠政策。

   

四是印花税：根据《印花税暂行条例》，是租金收入的千分之一，王作为个人也可享受印花税减半征收。

   

第五项是个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条的规定，租金收入的个人所得税税率为20%。

   

   

最后，律师提醒大家，签订包税条款要谨慎，尤其是承租人在本案中是企业的，以免承担过多的税收责任。